Doppelbesteuerungsabkommen erklärt: Wie Luxemburgs DBA-Netz grenzüberschreitende Einkünfte schützt

Doppelbesteuerungsabkommen sind die unsichtbare Verrohrung, die es einem in Luxemburg Ansässigen erlaubt, im Ausland Einkünfte zu erzielen, oder einem Grenzgänger, in Luxemburg zu arbeiten und in Frankreich, Belgien oder Deutschland zu wohnen, ohne denselben Euro doppelt zu versteuern. Zu verstehen, wie ein Doppelbesteuerungsabkommen wirkt, ist für jeden mit grenzüberschreitenden Einkünften entscheidend, sei es ein ausländisches Gehalt, eine Mietimmobilie, Dividenden oder eine Rente.

Was ein Doppelbesteuerungsabkommen leistet

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), auch Steuerabkommen genannt, ist ein bilateraler Vertrag zwischen zwei Staaten, der die Besteuerungsrechte für jede Einkunftsart zuweist. Ohne es könnten zwei Länder jeweils das Recht beanspruchen, dieselben Einkünfte zu besteuern, einmal, weil sie dort entstehen, und einmal, weil der Steuerpflichtige dort wohnt. Das Abkommen entscheidet, welches Land zuerst besteuert, welches Entlastung gewährt und wie.

Luxemburg verfügt über eines der dichtesten Abkommensnetze Europas mit über 80 in Kraft befindlichen Abkommen, die jeden EU-Mitgliedstaat, die USA, die Schweiz, China und die meisten großen Volkswirtschaften abdecken. Die meisten folgen dem OECD-Musterabkommen und bieten so eine vorhersehbare Struktur.

Die zwei Entlastungsmethoden: Freistellung und Anrechnung

Abkommen beseitigen die Doppelbesteuerung über einen von zwei Mechanismen, und Luxemburg wendet je nach Einkunftsart und Partnerstaat beide an.

Freistellung mit Progressionsvorbehalt

Bei der Freistellungsmethode ist die im Ausland besteuerte Einkunft in Luxemburg steuerfrei, wird aber dennoch zur Bestimmung des Grenzsteuersatzes auf Ihre übrigen luxemburgischen Einkünfte herangezogen. Das ist die Standardmethode für Arbeitseinkommen und im Ausland gehaltene Immobilien. Sie zahlen keine luxemburgische Steuer auf die ausländische Einkunft selbst, doch sie hebt Ihre übrigen Einkünfte in eine höhere Stufe.

Anrechnungsmethode

Bei der Anrechnungsmethode besteuert Luxemburg das Welteinkommen, gewährt aber eine Anrechnung der bereits gezahlten ausländischen Steuer, begrenzt auf die auf diese Einkunft entfallende luxemburgische Steuer. Diese Methode gilt für die meisten Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, bei denen der Quellenstaat Quellensteuer erhebt.

Warum Abkommen für Grenzgänger wichtig sind

Rund die Hälfte der luxemburgischen Erwerbsbevölkerung pendelt aus Frankreich, Belgien oder Deutschland. Nach den einschlägigen Abkommen ist Arbeitseinkommen grundsätzlich dort steuerpflichtig, wo die Arbeit physisch verrichtet wird, sodass das luxemburgische Gehalt eines Grenzgängers in Luxemburg besteuert und im Wohnsitzstaat freigestellt wird, dort unter Progressionsvorbehalt.

Der Haken sind die Toleranzschwellen für Fernarbeit. Ein Grenzgänger, der über die Abkommensschwelle hinaus im Homeoffice arbeitet, derzeit 34 Tage für Frankreich und Belgien und 34 Tage für Deutschland, riskiert, dass ein Teil seines Gehalts im Wohnsitzstaat steuerpflichtig wird. Eine sorgfältige Erfassung der Homeoffice-Tage ist daher unerlässlich.

Durchgerechnetes Beispiel: ein Luxemburger mit französischen Mieteinkünften

Angenommen, Sie sind in Luxemburg ansässig mit 70.000 Euro luxemburgischem Gehalt und 12.000 Euro Nettomieteinkünften aus einer Wohnung in Frankreich. Nach dem Abkommen Frankreich-Luxemburg sind französische Immobilieneinkünfte in Frankreich steuerpflichtig. Luxemburg stellt die 12.000 Euro frei, wendet aber die Freistellung mit Progression an: Ihr luxemburgisches Gehalt wird zu dem Grenzsteuersatz besteuert, der auf 82.000 Euro Einkommen anfiele. Sie zahlen französische Steuer auf die Miete und einen etwas höheren effektiven Satz auf Ihr Gehalt, aber nie Doppelsteuer auf die Miete selbst.

Für Grenzgänger oder Anleger kann eine Berechnung vor dem Einstieg ein deutlich anderes Nettoergebnis offenbaren, je nachdem, welche Entlastungsmethode gilt.

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Häufig gestellte Fragen

Muss ich ausländische Einkünfte trotzdem angeben, wenn ein Abkommen sie freistellt?

Ja. Auch nach einem Abkommen freigestellte Einkünfte müssen in der Regel in Ihrer luxemburgischen Steuererklärung angegeben werden, weil sie zur Berechnung des Progressionssatzes auf Ihr steuerpflichtiges Einkommen dienen. Ein Weglassen kann eine Neuveranlagung auslösen.

Was geschieht, wenn es kein Abkommen mit dem Quellenstaat gibt?

Luxemburg gewährt einseitige Entlastung, meist eine Anrechnung der ausländischen Steuer bis zur luxemburgischen Steuer auf diese Einkunft, doch die Entlastung ist geringer und Doppelbesteuerung wahrscheinlicher. Es ist ratsam, die Abkommensabdeckung vor Auslandsinvestitionen zu prüfen.

Kann ein Grenzgänger auf dasselbe Gehalt doppelt besteuert werden?

Nicht auf die in Luxemburg gearbeiteten Tage, die nach dem Abkommen nur in Luxemburg besteuert werden. Homeoffice-Tage über der Toleranzschwelle können jedoch im Wohnsitzstaat steuerpflichtig werden und das Gehalt faktisch auf zwei Steuersysteme aufteilen.